ИП на ЕНВД ведет один вид деятельности с работниками, второй — без них: как учесть личные взносы?
19.02.2020
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД занимается двумя видами деятельности: розничной торговлей и распространением наружной рекламы. При этом наемные работники заняты только в рознице. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? Да, вправе, ответил Минфин в письме от 20.11.19 № 03-11-11/89475.
Напомним, что порядок учета страховых взносов при расчете ЕНВД определен в статье 346.32 НК РФ. Пункт 2 этой статьи позволяет уменьшить исчисленную за налоговый период сумму единого налога на сумму взносов (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), уплаченных в данном налоговом периоде. При этом ИП-«вмененщики», у которых есть наемные работники, могут учесть сумму взносов, перечисленных за работников (но сумма налога при этом уменьшается не более, чем на 50%), и не могут учесть сумму личных взносов. Если же работников нет, то предприниматель вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, перечисленных «за себя», без всяких ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Авторы письма отмечают, что при осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Следовательно, если предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей и распространением наружной рекламы, а наемные работники заняты только в торговле, то в отношении деятельности, где труд работников не используется (то есть в сфере распространения рекламы), ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму личных взносов.
Напомним, что порядок учета страховых взносов при расчете ЕНВД определен в статье 346.32 НК РФ. Пункт 2 этой статьи позволяет уменьшить исчисленную за налоговый период сумму единого налога на сумму взносов (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), уплаченных в данном налоговом периоде. При этом ИП-«вмененщики», у которых есть наемные работники, могут учесть сумму взносов, перечисленных за работников (но сумма налога при этом уменьшается не более, чем на 50%), и не могут учесть сумму личных взносов. Если же работников нет, то предприниматель вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, перечисленных «за себя», без всяких ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Авторы письма отмечают, что при осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Следовательно, если предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей и распространением наружной рекламы, а наемные работники заняты только в торговле, то в отношении деятельности, где труд работников не используется (то есть в сфере распространения рекламы), ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму личных взносов.
