Навигатор по налоговой реформе – 2025

В 2024 году были приняты законы с масштабными поправками в НК РФ, целью которых было совершенствование налоговой системы. В ходе реформы были изменены и скорректированы сразу несколько глав НК РФ. В частности, серьезные изменения претерпела упрощенная система налогообложения, НДФЛ, налог на прибыль, НДС и страховые взносы. 

Новые условия для применения УСН с 2025 года

Наиболее серьезным изменениям в ходе налоговой реформы подверглась упрощенная система налогообложения. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ пересмотрел лимиты по доходам, остаточной стоимости основных средств и количеству работников, позволяющие применять УСН. 

С 1 января 2025 года применять УСН смогут компании, соответствующие следующим условиям: годовой доход до 450 млн рублей (в 2024 году – до 265,8 млн); стоимость принадлежащих амортизируемых основных средств не больше 200 млн рублей (в 2024 году – не больше 150 млн рублей); численность работников не больше 130 человек (в 2024 году – не больше 100 человек).

НДС на УСН с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ обязал организации и ИП, которые применяют УСН, исполнять обязанности налогоплательщиков НДС с 1 января 2025 года. Для организаций и ИП на УСН установлены следующие особенности уплаты НДС:

1. Освобождение от уплаты НДС для вновь созданных в 2025 году организаций и ИП, а также тех, чьи доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей.
2. Возможность применения пониженных ставок НДС 5% (при доходе до 250 млн рублей) и НДС 7% (при доходе свыше 250 млн рублей).
3. Налоговые вычеты по НДС можно будет получить только при применении общеустановленных ставок НДС 0, 10 и 20%, а при применении пониженных ставок 5 и 7% права на вычеты по НДС нет.
4. Применение пониженных ставок НДС 5 и 7% станет осуществляться в беззаявительном порядке, никаких специальных уведомлений и заявлений для этого представлять не потребуется.

Другие изменения в УСН с 2025 года

Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ с 1 января 2025 года внес следующие изменения в порядок применения УСН:

1. Компании на УСН, освобожденные от НДС, не будут формировать и выставлять счета-фактуры.
2. Компании на УСН, изменившие регион ведения деятельности, в течение трех лет обязаны применять ставки налога по УСН, действующие по прежнему месту нахождения.
3. Компании на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не смогут уменьшить свои облагаемые доходы на сумму туристического налога.
4. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, будет установлен в размере 1 (при таком коэффициенте-дефляторе, максимальная величина доходов, позволяющая применять УСН, составит 450 млн рублей, а перейти на применение УСН с 1 января 2025 года смогут организации, чьи доходы по итогам девяти месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ утвердил прогрессивную шкалу налогообложения НДФЛ. С 1 января 2025 года выплаты в пользу работников будут облагаться по следующим ставкам:

• 13% – по доходам до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей включительно;
• 18% – по доходам от 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно;
• 20% – по доходам от 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно;
• 22% – по доходам, превышающим 50 млн рублей за налоговый период.

Доходы в виде дивидендов, процентов по вкладам, по операциям с ценными бумагами и доходы от продажи имущества станут облагаться НДФЛ по ставкам:

• 13%  – по доходам до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам свыше 2,4 млн рублей.

Доходы от участия в СВО, а также доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера будут облагаться по ставкам:

• 13% – по доходам до 5 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам свыше 5 млн рублей.

Другие изменения по НДФЛ с 2025 года

Помимо введения новой прогрессивной ставки налогообложения доходов физлиц, в рамках налоговой реформы с 1 января 2025 года в НДФЛ произойдут следующие изменения:

• будет повышен размер стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей в возрасте до 18 лет. Вычет на второго ребенка увеличится с 1 400 рублей до 2 800 рублей, а на третьего и каждого последующего ребенка – с 3 000 рублей до 6 000 рублей;
• с 350 000 рублей до 450 000 рублей увеличится величина предельного размера доходов, до достижения которого применяется стандартный детский вычет по НДФЛ;
• будет введен новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу норм ГТО в размере 1 500 рублей в месяц и 18 000 рублей за год.

Изменения в налоге на прибыль организаций с 2025 года

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ внес в порядок налогообложения прибыли российских организаций следующие изменения:

• увеличение ставки налога на прибыль с 20 до 25% (8% от суммы налога будет поступать в федеральный бюджет, а остальная часть – в бюджеты регионов);
• отмена нулевой ставки налога для IT-компаний (до 2030 года данные компании будут уплачивать налог по ставке 5%);
• введение федерального инвестиционного налогового вычета, который позволит уменьшать налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, на стоимость приобретенных объектов основных средств, а также нематериальных активов;
• увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ разрешил организациям:

• амортизировать основные средства и НМА, в отношении которых применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет;
• учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование российских программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, с повышающим коэффициентом 2

Льготы по страховым взносам с 2025 года

В части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2025 года для организаций и ИП предусмотрены следующие изменения:

• введение льготного тарифа по взносам в размере 7,6% для организаций и ИП, отнесенных к субъектам МСБ, чей основной вид экономической деятельности отнесен к обрабатывающим производствам;
• льготный тариф по взносам в размере 7,6% для обрабатывающих производств сможет применяться только в отношении выплат в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ;
• льготный тариф по взносам в размере 15%, действующий для организаций и ИП, которые отнесены к малому и среднему бизнесу, а также для резидентов инновационного проекта «Сколково», можно будет применять в отношении выплат в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ (в 2024 годы – с выплат, превышающих МРОТ);
• единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет повышена с 2 225 000 рублей до 2 759 000 рублей.

Страховые взносы ИП в фиксированном размере

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ вносит следующие изменения в порядок уплаты фиксированных страховых взносов ИП:

• размер фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на пенсионное и медицинское страхование, повышен с 49 500 рублей до 53 658 рублей;
• максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей, повышен с 277 571 рубля до 300 888 рублей;
• крайний срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период в совокупном фиксированном размере перенесен с 31 декабря на 28 декабря текущего года;
• ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» смогут учитывать в составе своих расходов сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде независимо от фактической даты их уплаты;
• начнет действовать предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов за период приостановления предпринимательской деятельности по уважительным причинам (заявить об освобождении можно будет в течение трех лет).

Туристический налог

С 1 января 2025 года в России в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ вводится новый туристический налог, который своими законами на подведомственных территориях смогут вводить представительные органы муниципальных образований (городов). Уплачивать новый налог будут организации и ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения – отелях, гостиницах, апартаментах и т.д. за счет средств, собранных с постояльцев. В 2025 году ставка налога составит 1% от стоимости проживания, но не менее 100 рублей за сутки проживания.

В рамках уплаты туристического налога гостиницы и отели станут рассчитывать и выделять сумму налога в расчетных документах, оформляемых с постояльцем (туристом), отдельной строкой. Представлять в налоговую инспекцию декларацию по туристическому налогу следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; а уплачивать налог в местный бюджет – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.